“近几年，全面预算管理的理念已经贯穿于企业价值创造的全过程。”作为烟草行业的财务大管家，国家烟草专卖局总会计师张玉霞解释说，通过推行全面预算管理，将财务与业务活动有机的融合起来，提高单位经济和资金效益，是烟草行业在管理会计应用方面一次有益的探索。

 

　　制度保障信息化为基础

 

　　兵马未动，粮草先行。破题全面预算管理，张玉霞认为要先从制度建设入手。“2002年，烟草行业发布了《烟草行业企事业单位预算管理试行办法》，开始了行业预算管理。”张玉霞介绍，经过几年的实践和总结，自2009年开始，行业经过认真探究摸索，启动了全面预算管理体系建设，陆续发布了《全面预算管理办法》等10余份制度文件，逐步形成办法、规程、应用指南3个层级的预算制度体系，分别定位于“顶层设计”“规范要求”和“具体指导”，并适时发布相关指导意见作为补充制度。这些制度的确立和推行，扎实推动了行业全面预算管理工作的开展，保障了行业全面预算管理工作的顺利实施。

 

　　落实全面预算管理，还有一个重要的条件就是信息化平台的搭建。张玉霞说，早在2005年，行业就提出《数字烟草发展纲要》作为总体规划，经过多年的努力，烟草行业财会管理信息系统已初步搭建。

 

　　省级公司借助信息系统高效开展预算编制、审核、执行和分析等各项预算管理活动，总公司则依托财务管控平台，解决总公司对行业直属单位预算管理制度和规范的落实。应当说，信息化平台的搭建，是全面预算管理落地的基础。

 

　　预算为纲严控成本费用

 

　　烟草行业全面预算管理的核心是什么?张玉霞认为在于成本费用控制。

 

　　张玉霞解释说，随着社会宏观经济形势的变化，烟草行业正面临增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近的四大难题，烟叶成本、包装成本、物流费用、折旧费用等成本费用居高不下，也成为烟草行业前进过程中的重大障碍。“烟草行业需要以全面预算管理为抓手，向减耗降本要效益，将生产成本、采购成本、销售成本、库存成本、管理成本作为重点，同时把定额标准与成本管理、精益管理和对标管理等措施紧密地结合起来，形成降本增效的合力，从内部管理中挖掘出更多效益。”据了解，烟草行业通过推进全面预算管理，加强了对行业企业成本费用的严格控制。三公经费支出、销售成本率、三项费用率持续下降，行业内逐渐树立努力降低成本费用支出的意识，效果也十分显着。比如，通过强化节约意识，拧紧费用开支龙头，杜绝跑冒滴漏现象，整体费用规模严格受控，三项费用率由2010年的8%的平均水平逐步降低至6.5%以内;通过严格贯彻落实中央“八项规定”和国家烟草专卖局“九条要求”，2014年行业的业务招待费、会议费、涉外费都同比下降了很多。

 

　　与此同时，烟草行业注重实践研究和理论总结。2012年，中国烟草总公司、云南中烟、红塔集团三方共同开展了《全面预算管理在卷烟工业企业的应用》课题研究工作。历经两年锤炼，围绕卷烟工业企业全面预算管理制度体系建设、构建以品牌战略为导向的资源配置模式、加强预算管理与业务管理相结合等方面开展系统性的专题研究，不仅具有较强的创新性、开拓性和前瞻性，而且具有较高的实用、应用价值。针对性地解决了当前预算管理存在的“瓶颈”问题，通过了行业内部以及中国会计学会组织的评审鉴定，并获得国内管理会计领域有关专家的一致好评。

 

　　以人为本打造预算文化

 

　　全面预算管理具备“全面、全员、全程”的管理特点，而其中的难点和关键点在于“全员”。张玉霞认为，“全面”“全程”或许还可以用制度去保障，而“全员”需要每一名员工都能在思想上对预算管理有统一的认识，这不是一朝一夕的事情。张玉霞说，一个企业在市场中能够保持竞争力的关键就是降本增效，而降本增效的最佳途径就是预算管理。如果一个员工在工作中没有成本意识，没有预算意识，生产用料“大手大脚”，势必会影响到产品的生产成本，如果一个部门对全年的经营目标不明确，所谓的预算也只能是“纸上谈兵”。因此，要让企业每一个员工都能做到“学懂预算知识、编好预算方案、监督预算执行”，真正营造出一种预算文化氛围，让全面预算管理深入影响员工行为，使每一个员工都是预算一分子，为企业的发展作贡献。

 

　　此外，大力推动行业各单位开展预算定额标准体系建设也是今后要继续探索的重要方面。张玉霞说，这需要充分挖掘业务单位和职能部门智慧，确保归口管理部门深度参与，落实责任，合力推进。并通过流程梳理，优化和再造关键业务流程，找准各项业务的管理短板、瓶颈问题和薄弱环节，提出具体量化的改善目标。

 

　　特别是在研发、制造、营销、物流和烟叶生产5个方面，结合改善目标与标准定额，促进和改善成本费用标准定额指标，真正将定额标准建立在高效、优质的业务和管理流程上，持续推进并深化预算定额标准体系建设工作。

 

　　谈及未来目标，张玉霞坦言，就是将精益管理理念深刻融入到财务管理工作中。通过运用包括管理会计工具在内的一系列方式和方法，提高资金使用效益，真正做到在点滴上降成本，于点滴中提效益，不断提升管理增效占行业新增效益的比重。