编者按：近日有消息报道，国家税务总局正在研究改革消费税，逐步扩大零售环节征收消费税范围。有专家建议，将消费税由生产环节改为零售环节征收，可以将消费税作为地方税种，弥补“营改增”造成地方收入的减少。

　　在零售环节征收消费税，将消费税变成地方税种，是补偿地方税收的一种较好的安排。

　　从历史考察，营业税和消费税本来都是来自西方的税制。梳理其在中国的分合演变及相关博弈，有助于更清楚地认为有关的问题。

　　如果从源头考察，中国古代当然也是有营业税和消费税的。古代商税中对行商和坐商的征税，可以归入营业税的范畴。尤其在晚清清剿太平天国起义时征收的厘金，也可以大体看作是营业税性质。消费税，古代也大致有，对于交易的耕牛、农具、竹木、布匹等等，都征过税，这些税都是一物一税，类似于货物税即今天的消费税。

　　满清时期开始征收的厘金，因为逢卡征收，多次重复征收，严重影响商品流通，且有违公平原则，受到商民的普遍反对。中华民国建立后，一直进行裁撤厘金的努力，直到1931年，国民政府裁撤厘金，代之以“统税”。所谓统税，就是统一货物税，对一些消费量比较大的货物统一征税，一物一税。当初有“五大统税”，就是对卷烟、棉纱、火柴、水泥、小麦面粉的货物税。这五项是当时国内消费量最大的货物，大多也是日常生活必需品。后来有更多的货物被纳入统税。

　　实行统税以后，这些货物的税收，就采取税源征收的办法，货物在出厂或进口时一次征收，就可以行销天下，以后不许再征收流转税了。在中国的税制史上，纷乱复杂，重复征收严重的厘金，被统税取代，是巨大的进步。但统税的征收造成中央与地方的矛盾。此前厘金的收入，一直归入地方政府。而统税则是中央税。通过此种转换，中央政府趁机夺走了地方政府的财源。为了安抚地方，在统税实行的1931年，国民政府又通过《营业税法》，将针对服务业和一些商品的营业税划给地方政府。抗战爆发后营业税又一度收归为中央税。

　　那么，同是商品税，这两种税主要的区别是什么呢?主要区别在于，营业税税制下，除了对服务征税外，经营者经销的所有商品的税率是一样的，而货物税税制下，不同商品的税率是不一样的。因为不同货物的税率不同，所以国家也可以通过制定不同的税率，对消费行为进行调节，所以，货物税也叫做消费税。

　　半个世纪后的1994年税改时，确定了增值税、营业税和消费税的商税格局。实际上增值税营业税的升级版，将传统营业税的针对有形、动产的税收从营业税中分离，形成增值税，较好地避免了营业税重复征收的弊端。而营业税则主要针对无形商品(知识产权，服务)和不动产。但这次税改中，中央不但保有消费税，而且将从营业税中分出的增值税的75%也拿走。营业税则主要归地方。但因为营业税重复征税严重，对于服务业形成严重制约。今年，营业税并入增值税加快步伐，营业税这种落后的税种终于被更为先进的增值税所吸收。这固然是中国税制史上巨大的进步，但是营业税并入增值税后，就像1931年国民政府裁厘时实行统税一样，中央政府又趁机夺走了地方政府的主要税种，形成中央和地方的又一次矛盾。

　　这种情况下，如果将消费税归中央营业税归地方的格局做个颠倒，将营业税(增值税)交给中央，将消费税交给地方，也不失为一种合理的安排。

　　诚如人们所说，将消费税交给地方，有几个好处。

　　第一个好处是，多年来，消费税增长强劲，可以有效抵补地方政府失去营业税的损失。第二个好处是，消费税给地方政府后，地方政府将会更加注重鼓励消费拉动经济;第三个好处是，生产环节征收的消费税将转向在消费环节征收，成为名副其实的消费税;因为消费税是价外税，消费者对于所消费的商品中的消费税一目了然，有助于税收透明，有助于满足纳税人知情权，有助于更好地发挥消费税调节消费的功能，也有助于培育纳税人的税意识。

　　当然，消费税划归地方税，会增加征管成本。以前控制一个厂家，就可以控制一种税收，而零售环节征收的话，需要控制的纳税人数量将大大增加。这对于征管来说是一种挑战，不过也不是不能克服。可以通过减少征收品种，抓大放小的办法予以解决，即更加简化税目，只对需要征收消费税的最大几种消费品如石油产品、烟酒、高级奢侈品征税并调整税率，对关乎人们生计(如化妆品等)，杂乱因而征管成本较高的商品，不再征收消费税。如此则既简化了征收，也减轻了人们的消费税负担，既能够调节消费也能够满足地方政府需要。