编者按：企业研发费用税前加计扣除范围的进一步扩大，意味着我国鼓励和支持企业研发的税收优惠力度在不断加大。

　　日前，财政部、国家税务总局联合发布《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》。根据此通知，企业从事研发活动发生的费用支出中，可纳入税前加计扣除的研发费用范围进一步扩大，这使企业在进一步享受税收优惠“春日暖阳”的同时，也为促进企业科技进步、提高产品竞争力甚至企业核心竞争力提供了更大的动力。

　　试点政策在全国范围内的推广

　　在上述通知中，可税前加计扣除的研发费用增加了五项：研发人员的“五险一金”;专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用;不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费;新药研制的临床试验费;研发成果的鉴定费用。

　　而实际上，对于这几项费用纳入研发费用加计扣除，早在今年3月份，财政部和国家税务总局就出台了试点政策，即《财政部国家税务总局关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》。上述通知说明，试点政策的部分内容将在全国范围内推广和应用。

　　所谓“范围进一步扩大”，是与之前的政策进行对比。

　　在国家税务总局2008年出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》中，允许税前加计扣除的费用包括在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。而此通知进一步允许在职直接从事研发活动人员的“五险一金”也可以 纳入加计扣除范围。

　　武汉航天远景科技有限公司财务总监赵团结分析认为，这次研发人员“五险一金”等费用加计扣除范围的扩大，理论上并没有直接降低企业人力成本。但是，因研发费用加计扣除所带来的税收优惠，可能会引发企业进一步促进和规范研发人员“五险一金”标准的提高及其缴纳。

　　“新政客观上会促进企业将研发成果转化为市场化产品的进程，为企业的发展持续提供新技术和新产品。企业的成本控制是个系统工程，应当持续不断地进行，不应简单因为国家出台某项新政策而就有选择性地去改善。”赵团结说。

　　另外，与国家税务总局2008年出台的管理办法相比，此次通知具有重要的积极意义和影响。新政策将直接降低受益企业的所得税负担，使企业可以持续地加大研发投入，从而加快其研发的产业化速度，最终促进其经济效益和社会效益的提升。

　　离高新技术企业财务指标要求更近

　　从宏观环境来讲，受经济结构不合理以及全球金融危机的冲击，我国经济也呈现增长放缓、经济调整的态势。为此，我国必须要加大科技投入，进行经济转型，寻找新的经济增长点。

　　企业研发费用税前加计扣除范围的进一步扩大，意味着我国鼓励和支持企业研发的税收优惠力度在不断加大。

　　“企业越享受较多的研发税收优惠，越有动力加大研发力度，进行技术创新，这体现了税收政策对产业转型升级的引导作用，对于我国经济的长远发展具有重要意义。”浙江财经大学会计学院副教授邓川认为。

　　而从微观企业的角度来看，赵团结认为，可纳入税前加计扣除的研发费用范围进一步扩大，至少可以为企业带来三方面的好处。除了税负降低和资金节约外，根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》等文件，企业在参与评审高新技术企业时，可以为自己增加加分项。同时，优惠政策还为促进企业科技进步、提高产品竞争力甚至企业核心竞争力提供更多动力。

　　另外，评审认定为高新技术企业后，企业还会享受后续连锁性的优惠。

　　“随着研究开发费用范围的扩大，经认可的企业研发费用金额可能会增加，这将有助于让一些企业达到相关企业资质的财务指标要求，如高新技术企业的认定标准，从而使企业获得更低的所得税率，进一步降低税负。”邓川说。

　　对于企业的财务报表的变化，据邓川分析，一方面，“所得税费用”和“应交税费—— —应交所得税”项目降低，税后利润提高，相关的获利能力指标也将有所上升。另一方面，不排除有些企业为了获得税收优惠，在归集支出费用时混淆研发活动支出和非研发活动支出，比如将非研发活动的相关支出归集为研发活动支出。